Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Tanulmányi költségek adó- és járulékkötelezettsége

Először célszerű tisztázni az ösztöndíj fogalmát. A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 3. § 72. fa), ö), s) és az 1. sz. melléklet 3.1, 4.2, és 4.7 pontjai szerint a felsőoktatási intézmény hallgatója részére juttatható ösztöndíj alatt az alábbi jövedelmeket kell érteni:
-    a felsőoktatásról szóló törvényben felsőoktatási intézmény által a hallgató részére e jogviszonyára tekintettel a jogszabályban meghatározott feltételek szerint adott, az szja törvény szerint bevételnek minősülő juttatás,
-    az ösztöndíjas foglalkoztatottnak az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszonyból származó ösztöndíj,
-   kormányrendeletben meghatározott Magyar Állami Eötvös Ösztöndíj, továbbá az oktatási és kulturális miniszter által adományozott – kormányrendeletben meghatározott – Deák Ferenc Ösztöndíj, valamint a Kormány rendeletével alapított felsőoktatási ösztöndíj,
-    a közhasznú, kiemelkedően közhasznú alapítványból, közalapítványból, annak alapszabályban rögzített közhasznú céljával összhangban a magánszemély részére kifizetett összeg, amelyet az oktatási intézményekben folytatott tanulmányokra, kutatásra, külföldi tanulmányútra (ösztöndíj címén) folyósítanak,
-    a külföldi tartózkodásra tekintettel külföldről kapott ösztöndíj azzal, hogy ilyen ösztöndíjon a külföldi oktatási intézményben folytatott tanulmányra, illetve a külföldi kutatóhelyen végzett kutatásra külföldi kifizető (cég, magánszemély stb.) ál-tal folyósított összeget kell érteni,
-    kormányrendeletben szabályozott feltételek alapján két- és többoldalú nemzetközi oktatási együttműködési megállapodás keretében az oktatásért felelős miniszter által a Magyar Ösztöndíj Bizottság (MÖB), vagy a MÖB Irodája javaslatára ado-mányozott juttatás,

A fentieknek meg nem felelő kifizetett összeg nem minősül ösztöndíjnak.

Ha a magánszemélynek juttatott pénzösszeg nem tartozik az ösztöndíj körébe, akkor az adó és járulékköteles, melynek szabályait a kifizetővel fennálló jogviszony határozza meg (Szja tv. 2. § (6) bekezdés). Munkaviszonyban történő foglalkoztatás esetében a munkabérként történő juttatást a személyi jövedelemadón, társadalombiztosítási járulékon, egyéni járulékokon túl a munkaadói és a munkavállalói járulék is terheli. Ha nincs semmiféle jogviszony a felek között, akkor szja-t kell vonni belőle és a kifizetőnek 11 %-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetnie utána.

A tankönyvek, jegyzetek a munkavállaló esetében, ha a képzés a munkáltató tevékenységével összefügg, – a cég nevére szóló számla ellenében – elismert költség, és nem keletkezik adófizetési kötelezettség a magánszemélynél. Ha nincs jogviszony a két fél között, akkor a könyvek ára is adóköteles egyéb összevonandó jövedelem a magánszemélynél.

A munkavállalónak a munkakör betöltéséhez, vagy a társaság tevékenységének folytatásához szükséges tanulmányaira tekintettel felmerült kiadásai a társasági adóban elismert költségnek minősülnek, azzal nem kell adóalapot növelni (Tao tv. 3. sz. mellék-let B/14. pont).

A jövőbeni munkavállaló továbbképzésére fordított összes kiadást adózás előtti eredményt növelő tételként kell elszámolni (Tao tv. 3.sz. melléklet B) 3. pont).

2008. szeptemberi állapot szerint.