55/2008 Periodika 55. kérdés

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény konkrétan nem határozza meg a csekély értékű ajándék fogalmát, ezért ha a termék nyújtása megfelel az Szja tv. 1. sz. mellékletének 8.19 pontjában foglaltaknak, akkor adómentesen adható.

A hivatkozott jogszabályhely szerint
„A természetbeni juttatások közül adómentes a
– szakszervezet által a tagjának, nyugdíjas tagjának, az említett személlyel közös háztartásban élő közeli hozzátartozónak, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozójának, továbbá a
– munkáltató által a munkavállalójának, a vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozójának, az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának, valamint a szakképző iskola tanulójának, kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak,
– továbbá – ha a volt munkáltató vagy annak jogutódja a juttató – a nyugdíjban részesülő magánszemélyek és vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozójának legfeljebb évi három alkalommal adott termék, szolgáltatás, illetve az ezekre szóló utalvány értékéből alkalmanként az adóév első napján érvényes havi minimálbér 10%-át meg nem haladó rész; az adómentes juttatást a kifizető (szakszervezet, munkáltató) csekély értékű ajándékként tartja nyilván.”

A csekély értékű ajándék utalvány formájában is adható. Az utalvány fogalmát az Szja tv. 69. § (11) bekezdése definiálja, amely szerint az utalvány (a törvény külön rendelkezése alapján vagy annak hiányában is) akkor minősül természetbeni juttatásnak, ha az utalványra vonatkozóan a juttatási feltételek alapján megállapítható, hogy az mely termékre, szolgáltatásra vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel, és egyebekben a juttatás körülményei megfelelnek az Szja törvényben a természetbeni juttatásokra vonatkozó rendelkezésekben foglaltaknak. Nem minősül természetbeni juttatásnak a bármire felhasználható utalvány, valamint a természetbeni juttatás helyett adott, a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti készpénz-helyettesítő fizetési eszköz.

Tekintettel arra, hogy az étkezési utalvány, mint meghatározott szolgáltatások igénybevételére jogosító utalvány, megfelel a 69. § (11) bekezdésében foglaltaknak, ezért csekély értékű ajándékként – az előírt törvényi feltételeket szem előtt tartva – adható. A csekély értékű ajándék juttatásáról a juttatónak nyilvántartást kell vezetni.