Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Kire vonatkozik, és mit kell feltölteni?

1. Társasági adóelőleg kiegészítési kötelezettség

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.) 26. § (10) bekezdése tartalmazza a társasági adó feltöltési kötelezettségét. E jogszabályi helyet módosította a 2010. évi CXXIII. törvény (továbbiakban: Módosító törvény) 40. § k) pontja, illetve alkalmazhatóságára a 43. §-a a Tao. tv.-t új 29/O. §-sal egészítette ki.

Mindezek figyelembevétele alapján a Tao. tv. módosított 26. § (10) bekezdése és a 29/O. §-a értelmében a kettős könyvvitelt vezető belföldi illetőségű adózó és a külföldi vállalkozó adóelőlegét - adóévben várható fizetendő adó mértékéig történő – ki kell egészítenie („fel kell töltenie”) mindazon adóalanyoknak, akik adóévet megelőző adóévre vonatkozó, éves szinten számított árbevétele 100 millió forintot meghaladta. A feltöltési kötelezettség ez esetben tehát nem vonatkozik arra az adózóra, amelynek az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele nem haladta meg a 100 millió forintot (tehát a korábbi években alkalmazandó 50 millió árbevételi határ 100 millió forintra módosult). A megemelt értékhatárt kell alkalmazni a 2010. december 16-át követően teljesítendő (azaz már 2010. december 20-én esedékes) társasági adóelőleg kiegészítési kötelezettség esetén. A 2010. évi társasági adó előleg kiegészítést (feltöltést) a 1046 számú bevalláson kell bevallani.

a) naptári év szerint működő adózók

A naptári év szerint működő adózóknak az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 2. számú melléklet I/3/A/b) pontja szerint a bevallott társasági adóelőleg-kiegészítést a tárgyév december 20. napjáig kell megfizetnie, illetve bevallania, így a 2010-es naptári év tekintetében 2010. december 20-ig.
Tekintettel arra, hogy az árbevételi értékhatárra vonatkozó módosítás 2010. december 16-án lép hatályba, így az új szabály alkalmazására akkor van lehetőség, ha az adózó a feltöltési kötelezettségét 2010. december 17-én vagy azt követően teljesíti. A 2010. évi adóelőleg-kiegészítést 2010. december 20-áig kell teljesíteni, így a 2010. évi csak abban az esetben kell feltölteni, ha az adóalany 2009-ben éves szinten számított árbevétele meghaladta a 100 millió forintot. Fontos azonban megjegyezni, hogy a 2010. december 16.-án vagy ezt megelőzően teljesített feltöltésre még az 50 milliós árbevételi határt kell alkalmazni.

b) naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók

A naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók üzleti éve tekintetében akkor kell alkalmazni az új szabályt, ha a feltöltési kötelezettség határideje (adóév utolsó hónapjának 20. napja) 2010. december 17. vagy azt követő nap, és amennyiben az adózó a feltöltést 2010. december 17-én vagy azt követően teljesíti.

2. Helyi iparűzési adó és a kommunális adóelőleg kiegészítési kötelezettség

Az Art. 6. számú melléklet 4/b pontja értelmében, azon adóalanyok, akik a társasági adóelőleg feltöltésére kötelezettek, a helyi iparűzési és kommunális adóelőleget a várható éves fizetendő adó összegére az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig ki kell egészítenie.
A 2010. december 16-át követően a társasági adót csak azon adóalanyoknak kell kiegészítenie, akiknek a megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele meghaladja a 100 millió forintot. Ebből következően a 2010. évi helyi iparűzési és kommunális adóelőleget december 20-áig csak akkor kell feltölteni, ha 2009-ben az adóalany éves szinten számított árbevétele meghaladja a 100 milliót (nem kell tehát azoknak, akiknek a megelőző évi árbevétele nem haladta meg a 100 milliót).

A naptári év szerint adózók esetében a 2010. évi helyi iparűzési és kommunális adóelőleget 2010. december 20.-áig ki kell egészíteni, és be is kell vallani az illetékes önkormányzat részére (Art. 32. § (1) bekezdése).

3. Energiaellátókat terhelő adóelőleg kiegészítési kötelezettsége

A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 2008. évi LXVII. törvény 8. § (2) bekezdése értelmében az adóalanynak az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig be kell vallani (1046 számú bevallás) és meg kell fizetni a várható jövedelemadó 90 százalékát. Ez a kötelezettség nem vonatkozik arra az adóalanyra, amelynek az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele nem haladta meg az 50 millió forintot.

Az energiaellátókat terhelő adóelőleg kiegészítési kötelezettsége tehát továbbra is azokra az adóalanyokra terjed ki, akinek a megelőző éves szinten számított árbevétele meghaladta az 50 millió forintot.

4. Ágazati különadó előleg kiegészítési kötelezettsége

Az egyes ágazatokat terhelő különadóról szóló 2010. évi XCIV. törvény 9. § (5) bekezdése értelmében e törvény hatálya alá tartozó (bolti kiskereskedelmi tevékenység, távközlési tevékenység folytatása, valamint az energiaellátó vállalkozási tevékenysége) és az adó fizetési kötelezettségre kötelezetteknek a 2010. évi adóelőlegét 2010. december 20-áig ki kell egészíteni, azaz fel kell tölteni és be is kell vallani. A 2010. évi feltöltési kötelezettséget a 1091 számú bevalláson kell bevallani.

5. Egyszerűsített vállalkozói adóelőleg kiegészítési kötelezettsége

Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény 12. § (4) bekezdése alapján az adóalanynak a tárgyévi adóelőlegét december 20-áig ki kell egészíteni az adóévi várható fizetendő adó összegére. A szabályozás szerint tehát valamennyi Eva adóalanynak december 20-áig feltöltési kötelezettsége keletkezik, azonban azt bevallani nem kell (eltérően az előzőekben említett adónemektől).