Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Periodika 2. kérdés - 2012. 1-2. szám

A 2011. évre vonatkozóan transzferár nyilvántartásoknál elkészítésénél, amelyeket 2012. január 1. után kell összeállítani a vállalkozásoknak, már alkalmazhatóak az 52/2011. NGM rendelettel módosított 22/2009. PM rendelet (továbbiakban: Rendelet) előírásai.

A transzferár nyilvántartások lehetséges formái, az önálló, a közös és az egyszerűsített nyilvántartás közül az egyszerűsített nyilvántartás, mint lehetséges formakikerült a módosított Rendeletből, miután megszűnt a nyilvántartási kötelezettsége ,szokásos piaci áron számított, 50 mFt-ot el nem érő teljesítésű ügyleteknek. Önálló nyilvántartási formaként került ugyanakkor a módosított Rendeletbe az alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása. E szolgáltatások típusait a módosított Rendelet melléklete tételesen sorolja fel és a költség-jövedelem módszer alkalmazásával szokásos piaci haszonkulcsként 3-7%-ot fogad el külön bizonyítás nélkül. Ezek az előírások akkor alkalmazhatóak, ha a szolgáltatás értéke a tárgyévben kevesebb mint 150 millió Ft szokásos piaci áron számolva. További feltétel, hogy sem a szolgáltatásnyújtójánál nem haladja meg az árbevétel 5%-át, sem a fogadójánál a költség ráfordítás 10%-át.

A transzferár nyilvántartás hiányával, vagy hiányos elkészítésével összefüggő mulasztási bírság az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 2012. január 1-től hatályos szabályozása szerint jelentősen megnövekedett. Továbbra is 2 millió Ft ügyletenként a mulasztási bírság első alkalommal. Ismételt jogsértés esetén – szintén a nyilvántartás hiánya, vagy hiányos elkészítése esetén – a mulasztási bírság ügyletenként 4 millió Ft-ig nőhet. Ha a nyilvántartást továbbra sem készíti el adózó, – e tekintetben a hiányosság nem bírságalap – akkor az első alkalommal kiszabott bírság négyszereséig szabható ki az újabb bírság, amely pótlás esetén korlátlanul mérsékelhető. Adózó szokásos piaci árral összefüggő nyilvántartási kötelezettségének elmulasztásához, vagy hiányos teljesítéséhez kapcsolódóan kiróható mulasztási bírság mértéke az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 172. § (16) bekezdésében került szabályozásra.

Tájékoztatásul megemlítjük , hogy a társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 18. § egy további, (8) bekezdéssel bővült 2012.01.01-i hatállyal, mely szerint a transzferár szabályok nem alkalmazandók abban a speciális esetben, ha belföldi illetőségű adóalany külföldi telephelye és kapcsolt vállalkozása közötti ügylet tekintetében a belföldi adóalany társasági adóalapját nemzetközi szerződés alapján úgy módosítja, hogy az ne tartalmazza a külföldön adóztatható jövedelmet. Ez a kivételes szabály az anyavállalat és telephelyek egymás közötti ügyleteit a transzferár szabályok alkalmazása alól nem mentesíti.