Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Periodika 42. kérdés - 2012. 6. szám

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 1. sz. melléklet 6.3. pontja értelmében 2012. január 1-től adómentes a kifizető által a magánszemély javára kötött „visszavásárlási értékkel nem rendelkező baleset- betegségbiztosítás díja”. A biztosítást kötheti a kifizető bármely magánszemély javára, így adhatja a munkáltató a munkavállalójának és annak családtagjai részére is.

Az adómentesség szempontjából csak akkor lehet szó betegségbiztosításról, ha az megfelel a biztosítókról és a biztosítási tevékenységről szóló 2003. évi LX. törvény szerinti meghatározásnak. Azaz a betegségbiztosítás – a nem életbiztosítás ágazatába tartozó – váratlanul, véletlenszerűen bekövetkező betegségekre, egészségkárosodásokra (mint biztosítási eseményre) nyújt biztosítási védelmet, amely védelem keretében fedezetet képez a nem várt esemény miatti, sokszor jelentős összegű kiadásokra. Az ilyen jellegű szolgáltatás tartalmazza többek között az alábbiakat:
– alapellátás (orvosi rendelkezésre állás rendelési időben),
– 24 órás telefonos tanácsadás
– éves prevenciós szűrővizsgálat,
– laborvizsgálat,
– diagnosztikai vizsgálatok,
– terhesség megállapítása, stb.

Nem tartoznak ebbe a körbe az ún. nagyértékű egészségügyi szűrővizsgálatok (menedzserszűrés).

A társasági adó törvény szigorúbb szabályokat tartalmaz a biztosítással kapcsolatban. A Tao tv. értelmében a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költség a biztosítás díja, ha a biztosított az adózóval munkaviszonyban, vagy önkéntes jogviszonyban álló magánszemély, az adózó vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, vagy az adózónál tanulószerződés alapján gyakorlati képzésben résztvevő szakközépiskolai tanuló. Ha olyan magánszemély a biztosított, aki nem tartozik a felsoroltak közé, akkor a rá eső költségként elszámolt díjrésszel társasági adóalap számításakor meg kell növelni az adózás előtti eredményt.

Az egyéni vállalkozó is elszámolhatja költségként az általa az alkalmazottai részére kötött betegségbiztosítás díját. Azonban ha maga az egyéni vállalkozó a
biztosított, akkor nem javasoljuk a betegbiztosítása költségként való elszámolását, tekintettel arra, hogy az nem szerepel az elszámolható kiadások között (Szja tv. 11. sz. melléklet I/5. pont).

A számviteli elszámolásban a biztosítás díját – amennyiben a kedvezményezett magánszemély – a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell nyilvántartani, természetesen ha adóköteles és adómentes betegségbiztosítást is juttat a kifizető, akkor azokat külön főkönyvi számon célszerű nyilvántartani.