Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Periodika 6. kérdés - 2017. 1-2. szám

Ha a decemberi étkezési térítési díjakat előre november hónapban szedik be, akkor az Áfa tv. 58. § (1a) bekezdés a) pontja alapján a számla teljesítési időpontja megegyezik a számla kiállítás dátumával.
Határozott időszak ügyletek számla helyesbítése esetén különbözőképpen kell eljárni, attól függően, hogy nő-e a fizetendő összeg vagy csökken.
Ha pótrendelés történik, akkor nő a fizetendő összeg. Ha nő a fizetendő összeg, akkor nem kifogásolható az a gyakorlat, ha a pozitív különbözetről nem külön számlát bocsátanak ki, hanem a soron következő elszámolási időszakról kibocsátott számlában szerepeltetik.
De választható az a megoldás is, hogy a pótlólag fizetendő összeget külön rendezik, külön számlázzák. Ebben az esetben, az így kiállított számla esetében, az Áfa tv. 58. §-a szerint kell megállapítani a teljesítési időpontot.
Ha külön kerül számlázásra a különbözet, akkor az utólag fizetendő ellenértékhez új fizetési esedékesség, új teljesítési időpont tartozik, ezért arról az Áfa tv. 159. §-a szerinti számlát, vagy adott esetben nyugtát kell kibocsátani. Tehát nem helyesbítő számlát, illetve az Áfa tv. 170. §-a szerinti adattartalmú számlával egy tekintet alá eső okiratot kell kibocsátani.
Negatív irányú adóalap módosításnál, pl. lemondás esetén az adóalap utólagos csökkentéséhez szükséges a számla módosítása, vagyis az Áfa tv. 170. §-a szerinti számlával egy tekintet alá eső okirat kibocsátása. Ez az eset azonban nem keletkeztet új fizetési kötelezettséget, ezáltal új fizetési esedékességet sem, azaz új teljesítési időpont nem értelmezhető, hanem az eredeti teljesítési időpont az irányadó továbbra is. Így a korábban kiállított számlát módosító, számlával egy tekintet alá eső okiraton kell helyesbíteni, amire nem kell teljesítési időpontot feltüntetni.
Több elszámolási időszakot érintő negatív irányú számlahelyesbítés esetén elfogadott az a gyakorlat, amely szerint elegendő az utolsó időszakról kiállított számla módosítása, illetve ha a módosítás összegét az utolsó időszakban számlázott összeg nem fedezi, akkor az azt időben megelőző időszak(ok)ról kiállított számla/számlák helyesbítése.
A számlahelyesbítés nem függ attól, hogy kiegyenlítették-e a számlát vagy sem. A túlfizetésekről javasoljuk, hogy állítsanak ki számlával egy tekintet alá eső okiratot, amelyen hivatkoznak az eredeti számla számára. A számla egyenlege lehet negatív előjelű.
A negatív előjelű számlán szereplő összeget a vevőnek vissza kell téríteni.