Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Periodika 33. kérdés – 2017. 6. szám

A megbízott magánszemély több éve Németországban él családjával és munkaviszonnyal is ott rendelkezik, így e jogviszonyára tekintettel Németországban biztosítási jogviszonnyal rendelkezik.
A 883/2004/EK rendelet értelmében az EU bármely tagállamának állampolgára csak egy tagállamban lehet biztosított. A magyarországi megbízási jogviszonya belföldön tehát nem keletkeztethet biztosítási jogviszonyt, így Magyarországon járulék, szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség sem keletkezik. (A németországi biztosítási jogviszonyát a német hatóság által kiállított A1-es nyomtatvánnyal tudja igazolni a magánszemély.)
Magyarország és Németország között a kettős adóztatás elkerülését a 2011. évi LXXXIV. évi törvény (továbbiakban Egyezmény) szabályozza. Az Egyezmény 7. cikke értelmében a vállalkozási nyereség (jelen esetben a megbízási díj) abban az államban adóztatható, amelyikben a jövedelemben részesülő magánszemély illetőséggel rendelkezik. A magánszemély adóügyi illetőségét az Egyezmény 4. cikke alapján kell meghatározni.
Amennyiben a természetes személy mindkét állam jogszabálya alapján belföldi illetőségű, helyzetét az alábbiak szerint kell meghatározni:
a) csak abban az államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amelyben állandó lakóhellyel rendelkezik; amennyiben mindkét államban rendelkezik állandó lakóhellyel, csak abban az államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amellyel személyi és gazdasági kapcsolatai szorosabbak
(a létérdekek központja);
b) amennyiben nem határozható meg, hogy melyik államban van létérdekeinek a központja, vagy ha egyik államban sem rendelkezik állandó lakóhellyel, csak abban az államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amelyben szokásos tartózkodási helye van;
c) amennyiben mindkét államban van szokásos tartózkodási helye, vagy egyikben sincs, csak abban az államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amelynek állampolgára;
d) amennyiben mindkét Szerződő Állam állampolgára, vagy egyiké sem, a Szerződő Államok illetékes hatóságai kölcsönös egyetértéssel rendezik a kérdést. A magánszemély illetőségét tehát nem befolyásolja az a tény, hogy Magyarországról tőkejövedelme származik.
Annak okán, hogy a magánszemély tartósan, Németországba rendezkedett be állandó lakásra (létérdekeinek központját Németországba helyezte), német adóügyi illetőséggel rendelkezik. Ha azt a német adóhatóság is igazolja írásban (illetőségigazolással), akkor a megbízási szerződés jövedelemtartamát és adókötelezettségét is a Németországban hatályos adótörvény alapján kell megállapítani és megfizetni. A belföldi kifizető az illetőségigazolás birtokában kifizetheti a teljes díjazást, adóelőleget abból nem kell levonni.