Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Periodika 12. kérdés - 2020. 2. szám: Tárgyévi negatív adóalap, mint elhatárolt veszteség feltüntetése

2019. január 1-jei hatállyal a szociális hozzájárulási adóban történt módosítás következtében megszűnt az a lehetőség, hogy a társasági adóban a K+F tevékenység közvetlen költségének adózás előtti eredményt (adóalapot) csökkentő tételként való érvényesítése miatt [Tao. tv. 7. § (1) bekezdés t) pont] keletkezett tárgyévi negatív adóalap felét az adózó szociális hozzájárulási adó csökkentésre használhatta. Abban az esetben, ha az adózó élt ezzel a lehetőséggel (utoljára 1829-es bevallásban), akkor ezen negatív adóalap 50%-a minősült a társasági adóalap csökkentésre, később igénybe vehető elhatárolt veszteségnek [Tao. tv. 17. § (14) bekezdés].
A fenti rendelkezésből következően kellett, utoljára 1829-es bevallás A-02-02 lap 28. sorában a tárgyévi elhatárolt veszteség összegét feltüntetni, mivel a szociális hozzájárulási adó kedvezmény érvényesítése esetén a tárgyévi negatív adóalapnak csak a fele volt tovább vihető elhatárolt veszteség.
Mivel 2019. évben ezen lehetőség már nem létezik, egyértelmű, a tárgyévi negatív adóalap teljes összege elhatárolt veszteségnek minősül, ezért arról nem kell a 1929-es bevallásban külön adatot szolgáltatni. Az elhatárolt veszteség összegét csak az analitikus nyilvántartásban kell rögzíteni és majd a még fel nem használt összegről először a 2020. évi társasági adóbevallásban [03-01 lap 1. sor a) rovat] adatot szolgáltatni.