Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Periodika 5. kérdés – 2021. 1. szám: Decemberi szolgáltatást tartalmazó, januári teljesítési dátumú számla kiállítása

A számviteli törvény előírása szerint, az ügyleteket a szerződés szerinti (Ptk. szerinti tényleges) teljesítés időpontjára vonatkozóan kell elszámolni. A gazdasági események szerződés szerinti teljesítése és az Áfa törvény szerinti teljesítési időpont eltérhet egymástól. Amennyiben a szerződés szerinti teljesítés 2020 decemberében megtörtént, akkor a gazdasági eseményt a követelések és a kötelezettségek között állományba kell venni, függetlenül attól, hogy az Áfa törvény szerinti teljesítés a mérlegfordulónapot követő időszakra esik.
A számviteli elszámolást – azaz a szerződés szerinti teljesítést – ebből következően nem befolyásolja, hogy a számlát 2020. évben vagy 2021. évben állították ki. Tehát a 2020. decemberi teljesítésű szállítói számlát 2020. december 31-i dátummal a szállítókkal szemben kell költségként elszámolni. Áfa levonásra viszont csak 2021. januárban lesznek jogosultak, ezért a számla áfatartalmát egyéb követelésre kell könyvelni, melyet 2021. januárban a számlán szereplő teljesítési időponttal kell átvezetni a 466. előzetesen felszámított áfaszámlára.
Amennyiben a számla belföldi, számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalanytól származik, akkor a szállítónak is a fenti elvek szerint kell az adott számlával kapcsolatban eljárni, azaz nála 2020. évi árbevételként kell a számlát a vevőkövetelésekkel szemben lekönyvelni, míg a fizetendő áfa 2020. évben egyéb kötelezettségként kerül kimutatásra a mérlegben, és majd 2021. januárban kerül át a 467. fizetendő áfa számlára.