Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Periodika 37. kérdés – 2021. 5. szám: Törölt adószámú vállalkozás számlájának áfatartalma levonható-e?

Az Art. 16. § (2) bekezdése alapján adóköteles tevékenységet fő szabály szerint csak a NAV-nál adóalanyként nyilvántartásba vett (adószámmal rendelkező) személy végezhet. Az adóhatóság egyes jogsértések esetén szankciós jelleggel törölheti az adózó adószámát (például, ha az adózó a bejelentett székhelyén nem található). Abban az esetben, ha az adózó a mulasztását teljeskörűen pótolta, akkor kérheti az adószámának helyreállítását.
Amennyiben egy vállalkozás adószámát törli az adóhatóság, akkor az adószám törlésének időszakában gazdasági tevékenységet elvileg nem végezhet. Amennyiben ezen időszak alatt mégis valós gazdasági tevékenységet végez, akkor az általános szabályok szerint számlakibocsátási és áfafizetési kötelezettsége keletkezik.
Ha az adószám helyreállítását követően a vállalkozás az általa végzett tevékenységét kiszámlázza, akkor az általános levonási jog szabályainak figyelembevételével az áthárított adót levonásba helyezheti (Áfa tv. 120. §). E számlák esetén az adóhatóság egy esetleges ellenőrzés során kiemelten vizsgálni fogja a számlában foglalt gazdasági esemény valóságtartalmát.
A magát gazdasági társaságként feltüntető számlakibocsátó nem minősülhet adóalanynak, ha a cégbírósághoz bejegyzési kérelmet nem nyújtott be vagy a bejegyzési kérelme jogerősen elutasításra került. Ezekben az esetekben ugyanis a társaság (előtársaság) az erről való tudomásszerzést követően saját nevében nem szerezhet jogokat és nem vállalhat kötelezettségeket, illetve köteles működését haladéktalanul megszüntetni. A gazdasági társaság a cégjegyzékből való jogerős törlése után nem minősül létező jogalanynak, így adóalanynak sem. Ezekben az esetekben – fogalmilag is – hiányzik a saját név alatt folytatott gazdasági tevékenység feltétele. Mindezek következtében a nem valós adóalany nevében kibocsátott számla alapján adólevonási jog nem gyakorolható.